ΕΚΠΤΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΕΤΟΥΣ 2025 ΓΙΑ ANGEL INVESTORS

Με αφορμή την υπ΄αριθμόν 788/07-02-2026 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών καθορίζεται το ζήτημα των υποχρεώσεων που πρέπει να τηρούν οι Επενδυτές Άγγελοι (Angel Investors) – Φυσικά Πρόσωπα για να λάβουν έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα τους βάσει ποσοστού επί του κεφαλαίου που εισφέρουν σε εγγεγραμμένες επιχειρήσεις του Εθνικού Μητρώου Νεοφυών Επιχειρήσεων (Εlevate Greece) και σε αμοιβαία κεφάλαια επιχειρηματικών συμμετοχών.

Προϋποθέσεις λήψης έκπτωσης φορολογητέου εισοδήματος για το έτος 2025:

1. Συμμετοχή σε κεφαλαιουχική εταιρεία που είναι εγγεγραμμένη στο Εθνικό Μητρώο Νεοφυών Επιχειρήσεων της Γενικής Γραμματείας Έρευνας και Καινοτομίας του Υπουργείου Ανάπτυξης ή σε αμοιβαίο κεφάλαιο επιχειρηματικών συμμετοχών (Α.Κ.Ε.Σ.), το οποίο συστήνεται στην ημεδαπή και η διαχείρισή του ασκείται από ημεδαπή εταιρεία για την πραγματοποίηση επενδύσεων χρηματοδότησης επιχειρηματικού κινδύνου ή εταιρεία που είναι ενταγμένη ή εντάσσεται σε πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης.
2. Έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα ποσοστού έως 50% του ποσού της εισφοράς του, αναλογικά ανά κατηγορία δηλωθέντος εισοδήματος του έτους εντός του οποίου πραγματοποιήθηκε η εισφορά.
3. Εφαρμογή για εισφορές κεφαλαίων φυσικού προσώπου – επενδυτή μέχρι του ποσού των 900.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος που εισφέρονται σε 3 διαφορετικές επιχειρήσεις ή Α.Κ.Ε.Σ. μέχρι του ποσού των 300.000 ευρώ εισφορόμενου κεφαλαίου ανά επιχείρηση.
4. Η εισφορά κεφαλαίου εκτελείται υποχρεωτικά μέσω τραπεζικής κατάθεσης ή ως προς την καταβολή σε εταιρεία ενταγμένη σε πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης μέσω του κεντρικού αποθετηρίου τίτλων ή συμμετεχόντων σε αυτό.

ΚΙΝΔΥΝΟΣ

Εφόσον αποδειχθεί μετά από σχετικό έλεγχο της αρμόδιας υπηρεσίας της Φορολογικής Διοίκησης ότι η εισφορά του κεφαλαίου έχει γίνει με σκοπό την απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος που ματαιώνει τον σκοπό της φορολογικής έκπτωσης, επιβάλλεται πρόστιμο στο φυσικό πρόσωπο ίσο με το ύψος του οφέλους που επιδίωξε.

ΟΡΙΑ ΕΠΕΝΔΥΟΜΕΝΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ – ΤΡΟΠΟΣ ΕΙΣΦΟΡΑΣ ΑΥΤΩΝ – ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΗΝ 399/2021 ΥΑ

1. Η εισφορά σε νεοφυή επιχείρηση πραγματοποιείται μέσω της αύξησης μετοχικού ή εταιρικού κεφαλαίου με την έκδοση νέων μετοχών ή εταιρικών μεριδίων αντίστοιχα, σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στις κείμενες διατάξεις που ρυθμίζουν τη διαδικασία αύξησης κεφαλαίου των ΑΕ, ΕΠΕ και ΙΚΕ.
2. Η καταβολή του χρηματικού ποσού που προορίζεται για την εισφορά κεφαλαίου πραγματοποιείται μέσω μεταφοράς από τραπεζικό λογαριασμό που διατηρεί ο Επενδυτής Άγγελος στην Ελλάδα ή το εξωτερικό σε εταιρικό λογαριασμό της νεοφυούς επιχείρησης σε τραπεζικό ίδρυμα της Ελλάδος και αποδεικνύεται αποκλειστικά από το σχετικό τραπεζικό παραστατικό.
3. Η εισφορά του χρηματικού κεφαλαίου δηλώνεται από την νεοφυή επιχείρηση στην ηλεκτρονική πλατφόρμα «Εlevate Greece» με την υποβολή των στοιχείων που αποδεικνύουν την πραγματοποίησή της.
4. Η δήλωση στην πλατφόρμα «Elevate Greece» υποβάλλεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την ημερομηνία καταχώρησης στο Γ.Ε.ΜΗ. της πιστοποίηση της καταβολής της αύξησης και περιέχει την επωνυμία και τον Α.Φ.Μ. της νεοφυούς επιχείρησης, το επώνυμο, το όνομα, το πατρώνυμο και τον Α.Φ.Μ. του επενδυτικου Αγγέλου,το ποσό της εισφοράς κεφαλαίου και την ημερομηνία καταβολής του.

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΑΠΟ ΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ

1. Η έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα του «Επενδυτικού Αγγέλου» πραγματοποιείται με την αναγραφή του ποσού της εισφοράς κεφαλαίου στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους στο οποίο αυτό καταβλήθηκε, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε., για τον τύπο και το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων με την προϋπόθεση η πραγματοποίηση της εισφοράς κεφαλαίου να έχει ολοκληρωθεί μέχρι την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το έτος αυτό.
2. Σε περίπτωση που η εισφορά κεφαλαίου ολοκληρωθεί μετά την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε η καταβολή, η έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα πραγματοποιείται στο φορολογικό έτος που αυτή ολοκληρώθηκε.
3.  Σε περίπτωση ολικής ή μερικής επιστροφής του κεφαλαίου που καταβλήθηκε κατά τα ανωτέρω αλλά δεν χρησιμοποιήθηκε για την εν γένει ανάπτυξη της επιχείρησης ο επενδυτικός άγγελος, και για το φορολογικό έτος εντός του οποίου έτυχε του φορολογικού πλεονεκτήματος, οφείλει να υποβάλει σχετική τροποιητική δήλωση διαγράφοντας μερικά ή ολικά, κατά περίπτωση, το ποσό της εισφοράς κεφαλαίου. Εφ` όσον για τον αναφερόμενο στο προηγούμενο εδάφιο λόγο η τροποποιητική δήλωση υποβληθεί μέχρι την κοινοποίηση εντολής ελέγχου από τη Φορολογική Διοίκηση, δεν επιβάλλεται το σχετικό πρόστιμο.

ΕΓΓΡΑΦΑ ΠΟΥ ΑΠΟΔΕΙΚΝΥΟΥΝ ΤΗΝ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΗ ΤΗΣ ΕΙΣΦΟΡΑΣ Ή ΤΗΝ ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΟΥ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ

1. Βεβαίωση του νόμιμου εκπροσώπου της νεοφυούς επιχείρησης, σχετικά με τη διενεργηθείσα αύξηση κεφαλαίου, τα στοιχεία του «επενδυτικού αγγέλου», το ποσό και τον χρόνο εισφοράς από τον “επενδυτικό άγγελο”, τον αριθμό και την ονομαστική αξία των τίτλων που απέκτησε, και το τυχόν αντίστοιχο ποσό σχηματισθέντος αποθεματικού υπέρ το άρτιο.
2. Η απόφαση του αρμοδίου οργάνου της νεοφυούς επιχείρησης για την αύξηση του κεφαλαίου στην οποία θα αναφέρεται ο σκοπός αυτής.
3. Πιστοποιητικό ΓΕΜΗ περί καταχώρησης της απόφασης αύξησης κεφαλαίου σύμφωνα με τις οικείες διατάξεις που ρυθμίζουν τη διαδικασία αύξησης κεφαλαίου.
4. Το παραστατικό του τραπεζικού ιδρύματος που εκδόθηκε για την κατάθεση του εισφερόμενου κεφαλαίου.
5. Πιστοποιητικό ΓΕΜΗ της πιστοποίησης καταβολής της αύξησης ή αντίγραφο της σχετικής καταχώρησης στο ΓΕΜΗ, σύμφωνα με τις οικείες διατάξεις που ρυθμίζουν τη διαδικασία αύξησης κεφαλαίου.
6. Σε περίπτωση επιστροφής κεφαλαίου, τα αντίστοιχα δικαιολογητικά από τα οποία προκύπτει το ποσό επιστροφής κεφαλαίου που αναλογεί σε έκαστο επενδυτικό άγγελο.